FAR その1- Available for sale securities (AFS)




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FARの『Available for sale securities (その他有価証券)』の評価について

USGAAPでは、Available for sale secutities (AFS) と呼びます。 
この評価は、Marketable Adjustment という勘定を使って行います。ただし、この勘定を使うのは、unrealized gains or losses(実現していない評価損益)のときです。例えば、売却せずに期末まで保有している場合、FMV (Fair market value) とacquisition cost (取得原価)との差額は、まだ実現していないのでunrealized gains / losses に該当します。仕訳は、以下のようになります。

例えば、取得原価から期末に50ドルのgain が発生した場合

Debit Marketable Adjustment   50.00
                          Credit  Unrealized gain (OCI)   50.00

Marketable Adjustment は、AFSの評価勘定(contra)になるので、利益がでるとBSの借方に計上されます。また、貸方のUnrealized gain は、ISのOCI (Other comprehensive income) に計上されます。
なので、AFSを直接増やしたり、減らしたりしないところが日本と異なるといえます。 

ここは、何度か間違えた箇所で要チェックでした。 

早く合格したいです。グアムまでの旅費が無駄にならないように頑張らねば・・・
絶対絶対合格 11月はAUDとFAR、来年2月には残りの科目を受験する予定です。本当は、カリフォルニアに行きたいのですが、時差ボケに勝つ自信がなく、今のところ日本受験か、近場のグアムを予定しています。

 

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